О компании Услуги Вопрос-ответ Справочники Раскрытие информации Контакты

 

Вопрос-ответ

Консультации

 

Вопрос:

Какие налоговые последствия для организации влечет частичная оплата питания за работников?


Ответ:

НДФЛ


Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ  доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.


Таким образом, частичная оплата питания Вашей организацией за работников будет являться доходом работников. Аналогичное мнение высказано контролирующими органами: письма Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26, УФНС по г. Москве от 12.08.2008 N 28-10/076934).


Оплатив питание работника Ваша организация будет являться налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 266 НК РФ).


Согласно пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода будет являться месяц, за который оплачено питание.


Удержание НДФЛ с такой оплаты производится из первой денежной выплаты работнику, следующей за датой получения дохода в натуральной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).


Действительно, для того чтобы исчислить НДФЛ с натурального дохода, полученного каждым работником, нужно определить размер такого дохода (ст. 41 НК РФ).


Доход в натуральной форме подлежит включению в общий доход физического лица в случае, если размер дохода может быть определен применительно к данному физическому лицу. Об этом говорится в п. 8 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 N 42.


Учитывая пункт 2.5. договора Вашей организации с ООО «Ромашка», что «окончательный расчет с Покупателем по общей сумме компенсации за приобретенные обеды производится в соответствии с отчетом по персональным пластиковым картам Покупателя и накладной предоставленной Продавцом.», можно сделать вывод, что в данной ситуации Ваша организация может вести учет доходов персонально по каждому работнику.Следовательно, обязана удерживать и перечислять НДФЛ.


Страховые взносы.


На сумму оплаты питания работников Вашей организации необходимо начислять страховые взносы, так как данные выплаты в ст. 9 Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ) не поименованы в качестве необлагаемых. К тому же ч. 1 ст. 7  Закон № 212-ФЗ, к объекту обложения страховыми взносами, относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные коллективным договором. Ваша организация производит оплату питания в связи с трудовыми отношениями с Вашими работниками, следовательно, обязана начислять взносы. Аналогичного мнения придерживается и Минздравсоцразвития России (письмо от 05.08.2010 № 2519-19).


Налог на прибыль.


Суммы оплаты питания за работников возможно учесть в расходах по налогу на прибыль на основании п. 4 ст. 255 НК РФ. Но при условии, что в трудовых договорах и/или коллективном договоре будет закреплена такая обязанность Вашей организации. Ведь пунктом 25 ст. 255 НК РФ определено, что в составе расходов на оплату труда учитываются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.


Контролирующие органы придерживаются такой же политики: письмо Минфина России от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292).

 

 


     
 
 
Полная ответственность, застрахованная в ЗАО «Страховая группа УралСиб». За выдаваемые рекомендации и заключения мы готовы представлять Ваши интересы в контролирующих органах, мы организуем сопровождение налоговой проверки. Ориентируясь на долговременное и плодотворное сотрудничество, мы полностью разделяем момент ответственности (если такой наступит) с Вами.
 
Полный спектр услуг
 
Конфиденциальность
 
Квалификационные аттестаты
отправить заявку
 
Застрахованная ответственность
     
 
   
   
   
 
Аудит
обязательный аудит
инициативный аудит
налоговый аудит
Консалтинговые услуги
консалтинговые услуги
организаций различных сфер экономической деятельности
Регистрационные услуги
регистрация организаций
всех форм собственности

регистрация ИП
внесение изменений
в учредительные документы

ликвидация, слияние
преобразование организации
     
Бухгалтерские услуги
ведение бухгалтерского и налогового учета ИП
ведение бухгалтерского и налогового учета организаций
МСФО
международные стандарты
финансовой отчётности в соответствии с ФЗ № 208-ФЗ
«О консолидированной финансовой отчетности»
Восстановление бухгалтерского
и налогового учета
       
    Консультации бухгалтера
 
   
   
 
 
 
Ваше имя
E-mail
Сообщение
   
Режим работы:

Пн. - Пт. 9:00 - 18:00
без перерыва на обед
Выходной: суббота, воскресенье

   
г. Москва,
ул. Толбухина, д. 13, корп. 2
+7 499 641-10-95
info@paragraf-audit.ru