Вопрос-ответ
Консультации
Вопрос:
Какие налоговые последствия для организации влечет частичная оплата питания за работников?
Ответ:
НДФЛ
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, частичная оплата питания Вашей организацией за работников будет являться доходом работников. Аналогичное мнение высказано контролирующими органами: письма Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26, УФНС по г. Москве от 12.08.2008 N 28-10/076934).
Оплатив питание работника Ваша организация будет являться налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (п.п. 1, 2 ст. 266 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода будет являться месяц, за который оплачено питание.
Удержание НДФЛ с такой оплаты производится из первой денежной выплаты работнику, следующей за датой получения дохода в натуральной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Действительно, для того чтобы исчислить НДФЛ с натурального дохода, полученного каждым работником, нужно определить размер такого дохода (ст. 41 НК РФ).
Доход в натуральной форме подлежит включению в общий доход физического лица в случае, если размер дохода может быть определен применительно к данному физическому лицу. Об этом говорится в п. 8 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 N 42.
Учитывая пункт 2.5. договора Вашей организации с ООО «Ромашка», что «окончательный расчет с Покупателем по общей сумме компенсации за приобретенные обеды производится в соответствии с отчетом по персональным пластиковым картам Покупателя и накладной предоставленной Продавцом.», можно сделать вывод, что в данной ситуации Ваша организация может вести учет доходов персонально по каждому работнику.Следовательно, обязана удерживать и перечислять НДФЛ.
Страховые взносы.
На сумму оплаты питания работников Вашей организации необходимо начислять страховые взносы, так как данные выплаты в ст. 9 Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ) не поименованы в качестве необлагаемых. К тому же ч. 1 ст. 7 Закон № 212-ФЗ, к объекту обложения страховыми взносами, относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные коллективным договором. Ваша организация производит оплату питания в связи с трудовыми отношениями с Вашими работниками, следовательно, обязана начислять взносы. Аналогичного мнения придерживается и Минздравсоцразвития России (письмо от 05.08.2010 № 2519-19).
Налог на прибыль.
Суммы оплаты питания за работников возможно учесть в расходах по налогу на прибыль на основании п. 4 ст. 255 НК РФ. Но при условии, что в трудовых договорах и/или коллективном договоре будет закреплена такая обязанность Вашей организации. Ведь пунктом 25 ст. 255 НК РФ определено, что в составе расходов на оплату труда учитываются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.
Контролирующие органы придерживаются такой же политики: письмо Минфина России от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292).
|